Cambio de paradigma para gravar en Argentina con el impuesto a las ganancias a los beneficiarios del exterior de servicios altamente digitalizados

Abstract

La digitalización de la economía planteó una serie de desafíos fiscales relacionados con la cuestión de cómo deberían gravarse los ingresos generados por las actividades transfronterizas en la era digital. Los nuevos modelos de negocio han experimentado un dinámico desarrollo, posibilitando que algunas de las empresas digitales se conviertan en las que tienen mayor valor en el mercado. Esto implica la necesidad de adecuación de la normativa tributaria dado que la utilización de Internet u otros medios similares para fines comerciales ha superado la capacidad de reacción de quienes dictan las leyes. Además, no existe en Argentina una legislación actualizada en materia de impuesto a las ganancias sobre los servicios digitales transfronterizos. El objetivo general es realizar un análisis de las distintas formas de gravar a los servicios digitales con el fin de elaborar una propuesta para gravar con el impuesto a las ganancias a las empresas altamente digitalizadas que realizan actividades con compradores domiciliados en el territorio argentino, teniendo en cuenta que, dicha alternativa tenga el menor impacto posible en el valor de venta. En primer lugar, se llevó a cabo una investigación de fuentes secundarias partiendo del problema planteado, y luego de una extensa revisión bibliográfica, donde se analizaron las distintas alternativas que se han esbozado en el primer informe de la OCDE/G20 y la propuesta del secretariado de la OCDE en 2019 con el fin de abordar el tema de cómo deberían ser gravados los servicios altamente digitalizados en relación con el impuesto a las ganancias, dado que son las empresas las que crean y ponen en marcha nuevos negocios digitales con altas tasas de rentabilidad. Dicho análisis, contiene además una descripción de los modelos de negocios utilizados en la era digital y una comparación de la normativa aplicada en otros países que ya han optado por generar medidas unilaterales respecto a la imposición a la renta, con el fin de alcanzar con este tributo también en las jurisdicciones de mercado. Asimismo, se reunión evidencia acerca de la falta de adecuación del concepto de establecimiento permanente dentro de la economía digital. En segundo lugar, dado que hasta el momento no existe un consenso internacional sobre el tema, se desarrolló una propuesta de modificación de la ley del impuesto a las ganancias. La misma se basa en incorporar una retención en la fuente con aplicación de alícuotas segmentadas por modelos de negocios, según sea el impacto que tenga en los precios de venta. Además, se propuso la inclusión de la definición de presencia económica significativa, sólo para las actividades de compra/venta de datos, considerándola la mejor alternativa para aplicar en Argentina a fin de no generar regresividad al sistema tributario vigente.