La auditoría forense como herramienta en la detección de delitos contables en el Ecuador

Abstract

En el presente documento se expone el Trabajo Final de Maestría (TFM), se enmarca en una investigación empírica, realizada con el objetivo de brindar un informe referente a la auditoría forense como una herramienta eficaz en la detección de delitos contables en el Ecuador; para lo cual, se mostrará que las técnicas de prevención, detección y disuasión son parte de la auditoría forense. La metodología se basa en un estudio cualitativo que permite recoger información referente al tema e interpretarla; también, se enmarcó en la investigación bibliográfica y documental, puesto que se indagó información de libros, revistas indexadas, tesis doctorales y otras publicaciones, lo que permitió elaborar el marco teórico; adicionalmente, se dio uso a la investigación descriptiva porque permite caracterizar la problemática existente en el Ecuador con respecto a los delitos contables y representar la información de las variables investigadas. Las fuentes de información son primarias, pues se utilizó como técnica para recopilar información a la entrevista. Se aplicaron dos guías de entrevista, el primero es para expertos calificados del Consejo de Justicia del Ecuador y profesionales de la contabilidad y auditoría en las distintas provincias del Ecuador, y la segunda guía de entrevista se aplicó a profesionales de Argentina, al Secretario en ACFE Argentina y al socio de la función de Crímenes Financieros de Deloitte S-LATAM. Los resultados muestran que no existe norma alguna que obligue la aplicación de la auditoría forense; por ende, no es un requisito obligatorio por parte de los organismos gubernamentales, pero tendrían un gran valor. Los comportamientos o prácticas empresariales que eleven el riesgo de ocurrencia de fraude contable u operacional en el Ecuador son básicamente tres: el exceso de confianza,deficiencia en los controles y la carencia de una cultura de integridad por parte de los individuos que trabajan en la organización. Para la detección de delitos contables se utilizan herramientas tecnológicas, programas informáticos como Excel y métodos tradicionales como la comparación, inspección, análisis selectivo, seguimiento y enfoques de validación. Es fundamental que en el Ecuador se vaya normando la Auditoría Forense, su alcance, requisitos básicos y formando desde las universidades a profesionales con una figura diferenciada, capaces de cumplir a cabalidad con el Código de Ética propio de la profesión y con una perspectiva de servicio a la sociedad.