Análisis del impacto del COVID-19 en los modelos de pérdida esperada de la banca europea

Abstract

La crisis sanitaria mundial generada por el COVID-191 ha dado lugar a desafíos sin precedentes en múltiples aspectos de nuestras vidas. Los informes contables y financieros no han escapado de esta realidad, dado que las medidas adoptadas por los gobiernos para contener el virus han afectado la actividad económica. En el caso de los bancos, la pandemia ha provocado una situación de incertidumbre macroeconómica con impacto directo en el riesgo de crédito de las entidades y, por lo tanto, sobre las pérdidas crediticias esperadas reconocidas de conformidad con la Norma Internacional de Información Financiera 9, NIIF 9 Instrumentos Financieros. El presente trabajo pretende abordar los aspectos teóricos vinculados con el cálculo de la pérdida crediticia esperada (en adelante, PCE), así como también las recomendaciones normativas y de entes europeos frente al impacto de la pandemia producida por el brote de COVID-19. Luego, se centrará en las modificaciones a las que se ha sometido el mecanismo de cálculo de PCE a través de la comparación de las revelaciones contables del período 2020 respecto de las efectuadas en 2019 y 2018 por las principales entidades de la Banca Europea. En relación con la metodología de investigación, se desarrolló una matriz de análisis de la información sobre una muestra de las diez primeras entidades financieras según la ponderación realizada por Standard & Poor´s Global Market Intelligence (S&P)2 de los veinte principales bancos europeos por capitalización bursátil del segundo trimestre de 2020. Las organizaciones objeto de estudio fueron: 1: HSBC Holdings PLC (HSBA-LON). 2: Sberbank of Russia (SBER-ME). 3: BNP Paribas SA (BNP-PAR). 4: UBS Group AG (UBSG-SWX). 5: Banco Santander SA (SAN-MAD). 6: Intesa Sanpaolo SpA (ISP-MIL). 7: Nordea Bank Abp (NDA SE-OM). 8: Crédit Agricole SA (ACA-PAR). 9: Lloyds Banking Group PLC (LLOY-LON ING). 10: Ing Groep NV (INGA-AMS). Se accedió a la información pública provista por cada una de las entidades seleccionadas en su página Web y se realizó el relevamiento de los Estados Financieros de cierre 2018, 2019 y 2020 para cada una de ellas. A partir de dicha clasificación, se comenzó a analizar de manera crítica la forma de exposición en materia de PCE.